Возврат долга.

Возврат излишне уплаченных налогов в 2022 году будет осуществляться по новой процедуре. Узнайте, какие нюансы следует учесть и что делать плательщикам, если они заплатили в налоговую инспекцию больше, чем должны.

Мы не допускаем ошибок.

Автоматизируйте учет и сдачу отчетности за 10 минут

Зачет или возврат задолженности: тонкости

Порядок законного возврата излишне уплаченных налогов содержится в статье 78 Налогового кодекса. Согласно ей, зачесть излишне уплаченные налоги можно следующим образом

• Предприниматели,
• Предприятия,
• граждане.

После изменений, внесенных в Налоговый кодекс в 2017 году, страховые платежи также приравнены к налоговым. К взносам справедливо применяются правила, ранее введенные для налогов. Это означает, что возникшие излишки платежей также могут быть возвращены. К прежним правилам были добавлены пояснения.

• Излишки взносов могут быть возвращены или зачтены за счет средств или налоговых платежей.
• Если ПФР при подаче отчета предупредит плательщика о том, что он знает о переплате и зарегистрировал ее на своем лицевом счете, вернуть излишек не получится.

Налоги, превышающие зарплату, также могут быть зачтены другими платежами. Независимо от уровня бюджета. Например, излишки транспортного налога могут быть учтены для погашения обязательств по подоходному налогу, а также недоимок и штрафов.

Кроме того, если у плательщика уже есть задолженность и недоимка в бюджет (местный, региональный или федеральный), вернуть свои деньги он не сможет. Прежде всего, они используются для погашения задолженности. Кроме того, любой оставшийся налог подлежит возврату.

В этом году излишки налога могут быть использованы для погашения задолженности по взносам на страхование. Или же она может быть зачтена в счет будущих платежей, налоговых или страховых.

Как проявляется переплата?

Переплаты могут возникать по разным причинам. Часто плательщики сами допускают ошибки, которые приводят к переплате.

• Неправильный расчет налогов. Бухгалтеры применяют разные налоговые ставки и забывают об имеющихся освобождениях и скидках, что приводит к увеличению налоговой базы,
• Неправильная платежная документация. Неправильные реквизиты могут привести к тому, что в бюджет будут перечислены средства по одному налогу, что приведет к недоплате по другому налогу.

Переплаты также могут возникать из-за

• Прогресс. Может случиться так, что предприятие внесло авансовый платеж за год, а налог в конце года оказался меньше, чем уже перечисленная сумма. Возникает излишек по этому налогу.
• Ошибка налогового инспектора. В некоторых случаях инспекторы могут ошибочно предъявить один и тот же налог дважды с односторонними вычетами. Например, если плательщик перечислил первый платеж, но деньги еще не поступили на его счет НДС. Затем он снимает их, не принимая к вычету.
• Изменения в законодательстве, дающие бизнесу основания полагать, что платежи завышены.

Перерасчет может привести к разнице в сумме. Например, предприятие допускает ошибку в отчетности и платит налог за год. В конце года он подает исправленную декларацию, показывающую, что уплаченная сумма должна была быть уменьшена.

Или же компания сначала подала исправленную декларацию, в результате чего сумма налога увеличилась, а затем подала еще одну исправленную декларацию, в результате чего сумма налога уменьшилась. Перевыполнение произошло из-за разницы в цифрах.

ВАЖНО: Любые суммы, уплаченные предприятием сверх требуемой, должны быть отражены в налоговом учете физического лица. Если средства были перечислены через подозрительный банк и не дошли до инспекции, у налоговой нет оснований для зачисления излишней суммы. Он откажется возвращать излишек.

Датой проверки считается дата, когда ГИБДД выявила превышение. Неважно, когда они уведомили об этом плательщика и уведомили ли его вообще.

Как узнать, не переплатили ли вы налог

Обычно есть два варианта: либо плательщик сам обнаруживает переплату налога или сбора, либо ее обнаруживает проверяющий орган.

В первом случае плательщик сам обнаруживает переплату.

• При проверке отчетности,
• При пересчете и корректировке данных,
• Уплаченная сумма сравнивается с данными расчетной ведомости Федеральной налоговой службы.

Плательщик должен сообщить проверяющему органу о сумме превышения. Это можно сделать в следующей форме

Уведомление о переплате

Если переплата обнаружена налоговой инспекцией, она должна действовать незамедлительно. В течение 10 рабочих дней со дня обнаружения переплаты плательщику должно быть направлено письменное уведомление о данном факте и предложено произвести зачет.

В некоторых случаях факт переплаты может быть установлен в судебном порядке. Например:

• если после публикации письма Минфина России сомнения в наличии переплаты отпали,
• если в ходе проверки на месте выясняется, что налоги или взносы были переплачены,
• Переплаты возникли из-за того, что договор был признан недействительным,
• В результате проверки были незаконно доначислены налоги,
• Суд установил, что компания не обязана платить определенные налоги и другие платежи.

В этих случаях датой обнаружения излишков считается дата вынесения судом окончательного решения.

Способы, с помощью которых налогоплательщики могут распределить излишки

Предприятия могут распоряжаться излишками разными способами.

• Вернуть деньги на счет,
• Сохраните деньги на личном счете и используйте их для будущих платежей.
• Использовать их для погашения некоторых долгов.

Обсудите каждый вариант отдельно.

Погашение долга.

Если плательщик задолжал по налогам и сборам, штрафам и пеням, налоговые органы отказываются возвращать переплату. Они используют эти деньги для покрытия долга. Если предприятие не проявляет инициативы, ревизор выбирает налог по своему усмотрению. Плательщику сообщают о принятом решении.

Инспекторы могут переплачивать только в течение максимум трех лет.

Если плательщик знает о переплате и хочет перевести ее на конкретный налоговый счет, он может сделать это по запросу. Перед этим рекомендуется скорректировать и истребовать причитающуюся сумму в соответствии с налоговым счетом и плательщиком. Если эти данные различаются, предприятие отклоняется.

После того как аудитор рассмотрит заявление плательщика. Решение должно быть принято в течение максимум 10 дней.

• С момента обнаружения излишнего платежа, если только плательщик не подал заявление самостоятельно,
• С даты получения заявления предприятием, если оно желает покрыть определенные обязательства,
• С даты отчета о расчетах, если плательщик был проверен и скорректирован,
• с даты судебного решения, если переплата была урегулирована в суде,
• Выездная проверка, проводимая без дополнительной оплаты, со следующего дня после даты завершения проверки.
• если в ходе выборочной проверки были обнаружены нарушения, со следующего дня после даты вынесения решения по результатам выборочной проверки.

Зачет будущих платежей.

Только при отсутствии налогов и сборов предприятие может перераспределить средства в пользу будущих платежей. Для этого он также подает заявление. Если предприятие превысило сумму налога, подлежащую уплате в региональном подразделении ФНС, оно может направить заявление о зачете как в головной офис самой инспекции, так и в отдельные подразделения.

Плательщик имеет право попросить выплатить зарплату по своему усмотрению, даже если инспектор уже принял решение о зачете ее в счет одного из налогов. Его позиция в этом случае является приоритетной.

Плательщики могут использовать переплату в счет будущих платежей только в течение трех лет. Факт переплаты должен быть подтвержден документально. Например, исправленные выписки или платежные поручения — их необходимо предоставить вместе с заявлением. Что касается решения о проведении аудита, то и здесь потребуется время. Вопрос о чистом излишке решается в течение 10 дней.

Деньги, излишне взысканные в счет уплаты будущих налогов, сборов, пеней и штрафов других налогоплательщиков, зачету не подлежат. Налоговый кодекс не предусматривает такой возможности.

Аутсорсинг «Мой бизнес — бухгалтерские услуги

Команда бухгалтеров, юристов, кадровиков и бизнес-ассистентов осуществляет все текущие операции и взаимодействие с государственными органами.

Сроки возврата переплаты по налогам

Третий вариант решения проблемы переплаты налогов — возврат денег на счет компании. По общему правилу, срок возврата переплаты составляет три года с момента ее возникновения.

Стандартный срок возврата может занимать до 45 дней.

• 10 дней — инспектор рассматривает заявление плательщика,
• 5 дней — заявителю сообщают о принятом решении.
• На возврат отводится один месяц.

На сроки можно повлиять, если заявитель допустил упущение или ошибку. Налоговая инспекция запросит объяснения и продолжит процесс после уточнения.

В этом случае компания имеет право вернуть деньги. Если она не заинтересована в возврате излишней суммы, то не обязана этого делать.

Период переплаты можно рассматривать по-разному. Во многом это зависит от порядка уплаты налога. Например, НДС уплачивается без аванса, поэтому срок переплаты можно исчислять с даты уплаты. Налог на прибыль уплачивается авансом. В этом случае срок давности исчисляется с даты подачи налоговой декларации.

Часто плательщик обнаруживает переплату очень поздно; возврат переплаты за периоды, превышающие три года, возможен в судебном порядке. В этом случае срок исчисляется в соответствии с Гражданским кодексом, а не налоговым законодательством. Срок переплаты исчисляется не с даты платежа, а с даты, когда компании стало известно о переплате.

При этом сразу обратиться в суд нельзя. Сначала нужно подать заявление в ФНС в обычном порядке, дождаться, пока он откажется возвращать переплату, а затем на этом основании подать иск.

Однако суд потребует доказательств того, что плательщик действительно обнаружил переплату гораздо позже, чем она появилась. А подтвердить это документально не всегда просто.

Согласно статье 45 Налогового кодекса, другие лица, такие как компании, предприниматели или физические лица, могут платить налоги от имени своих предприятий. Однако только налогоплательщик может осуществлять возврат или требовать зачета в счет последующих платежей.

Процедура возврата переплаты по налогу

Не имеет значения, уведомил ли налоговый орган налогоплательщика о переплате. Срок возврата ограничен тремя годами с момента возникновения. Однако по умолчанию средства не возвращаются. Для этого необходимо вернуть переплаченный налог.

Согласование с налоговой службой. Чтобы запросить корректировку, компания должна подать заявление в контролирующий орган. Заявление может быть подано онлайн или на бумаге.

Документ должен быть составлен в соответствии с рекомендациями Федеральной налоговой службы. Типовое заявление имеет следующий формат

Форма заявления.

Инспекция должна рассмотреть заявление и направить акт сверки в течение пяти рабочих дней. Полученный ответ сверяется с данными собственной инспекции. Дальнейшие действия зависят от результатов.

1. Если информация совпадает, плательщик подписывает акт сверки и направляет документ обратно в орган инспекции.
2. Если же обнаружены расхождения, о них нужно сообщить в графе 4 раздела 1 закона, подписать документ и отправить его обратно.

Согласно статье 203 Гражданского кодекса, срок исковой давности приостанавливается в момент признания долга. Подписание акта о погашении долга считается признанием долга.

Получается, что плательщик не может воспользоваться правом на возврат денег. Это происходит потому, что срок, отведенный для этого, приостановлен мировым соглашением. Что делать в этом случае?

Ни Федеральная налоговая служба, ни Министерство финансов не дали разъяснений по этому вопросу. В таких вопросах следует опираться на судебную практику. Согласно ей, обычно принимается одно из двух следующих решений

1. Срок исковой давности не прерывается исполнением закона.
2. Дата подписания акта признается датой фиксации излишков.

После того как показатели сходятся, можно переходить к следующему шагу.

Подайте заявление о зачете или возврате. Здесь очень важно понимать термины.

Как правило, заявление должно быть подано в течение трех лет с даты платежа. Однако в некоторых случаях порядок может отличаться. Например:

1. Если налог был уплачен авансом, то трехлетний отсчет начинается с даты подачи декларации за налоговый период.
2. Если излишек возникает из-за того, что налог был уплачен несколькими разными платежными документами, есть два варианта. В первом случае расчет ведется отдельно по каждой операции, во втором — отсчет начинается с даты последнего платежа.
3. Если проверка выявила переплату, а налогоплательщик не подал заявление на возврат, то трехлетний срок исчисляется с момента обнаружения переплаты ИФНС.

Если предприятие отправило дополнительные деньги из-за ошибок в заявлении, вместе с заявлением необходимо подать уточненную информацию.

Рекомендуемая форма заявления включает в себя следующие формы

Рекомендуемая форма заявления.

Решение инспекции.10 В течение 10 рабочих дней инспекция примет решение и уведомит предприятие. В случае одобрения любые излишки будут компенсированы за счет будущих платежей или возвращены на текущий счет в течение одного месяца.

Другие правила в отношении сроков применяются, если излишки платежей обнаружены в ходе выборочных проверок. К проверкам применяется тот же 10-дневный срок для принятия решения. Однако он исчисляется в зависимости от других фактов, а не от даты подачи заявления.

• Если проверка не выявила нарушений в уплате налогов и сборов, отсчет начинается на следующий день после истечения срока действия декларации. По условиям статьи 88 Налогового кодекса.
• Если в результате камеральной проверки выявлено нарушение, аудитор выносит решение по результатам проверки. Отсчет начинается со следующего дня после вступления решения в силу.

Возврат подоходного налога по обязательствам перед физическими лицами

Поскольку подоходный налог с физических лиц удерживается работодателем из доходов работника, процесс возврата этого налогового обязательства отличается.

Первоначально работник подает заявление в администрацию, а работодатель возвращает излишне удержанную сумму. Если преувеличение было обнаружено уже после увольнения работника, преувеличение может быть возвращено и после увольнения.

В некоторых случаях инспекции возвращают налоги непосредственно работнику, а не через руководителя. Например, если:

• Компания, в которой работал гражданин, была очищена,
• Сотрудник не получил детскую скидку,
• сотрудник решил заявить об имущественной или социальной скидке после года, когда он имел на нее право,
• сотрудник решил получить благотворительную социальную скидку и пожертвование в пенсионный фонд (скидка может быть предоставлена только налоговой инспекцией),
• гражданский платеж подается непосредственно в налоговую инспекцию с предоставлением уточненного отчета.

Для получения возмещения плательщик должен направить в ФНС форму 3-НДФЛ. После этого у налоговиков есть месяц, чтобы перечислить деньги. Отсчет начинается с того дня, когда аудитор завершает составление отчета. При этом не учитывается срок подачи налогоплательщиком налоговой декларации.

Как продолжить работу при переходе в другую инспекцию

Допустив ошибку при уплате налога в одной инспекции, обнаружив преувеличение, предупредив инспекцию и перейдя в другую, предприятие может допустить ошибку. В статье 78 Налогового кодекса не сказано, что в таких случаях требуется повторное обращение.

Если предыдущий налоговый орган не произвел возврат, это должна сделать новая инспекция. Терминология идентична обычному процессу.

Все дело в том, что налогоплательщик возвращает деньги из бюджета, а не из средств конкретной инспекции. Поэтому не имеет значения, какая именно инспекция оставила излишнюю сумму.

Проценты от ИФНС за возврат излишне уплаченных налогоплательщиком денег

инспекции, деньги должны быть перечислены плательщику строго в течение месяца. Любая задержка считается нарушением условий, указанных в пункте 6 статьи 78 Налогового кодекса. В этом случае плательщик обязан компенсировать сумму возврата плюс проценты за каждый потерянный день. Проценты начисляются со следующего дня после окончания срока возврата до дня поступления денег.

Например, ФНС должна была вернуть ИП Васильеву превышение норматива с 12 июня по 12 июля в размере 3 500 рублей. Однако инспекция нарушила срок и вернула деньги 20 июля, они накопились с 13 по 20 июля.

Размер процентов зависит от ставки рефинансирования Центробанка, которая может меняться в разные периоды. Выплаты рассчитываются по следующим правилам

Сумма возврата * ставка рефинансирования ЦБ РФ / количество дней в году * количество дней просрочки